Если человек купил или построил дом, квартиру, комнату, дачу или приобрел доли в них, то он может получить имущественный вычет.

Если человек купил или построил дом, квартиру, комнату, дачу или приобрел доли в них, то он может получить имущественный вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 руб. и больше стоимости приобретенного жилья. Так, если человек потратил 1 900 000 руб., то и вычет он получит в таком же размере. А если израсхо­довал 2 500 000 руб., то вычет составит только 2 000 000 руб.

При этом в год можно получить имуществен­ный вычет, не превышающий суммы годового дохода человека, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Для получения вычета покупателю жилья нужно иметь следующее:

• заявление на предоставление вычета;
• документы, подтверждающие факт расхо­дов на покупку недвижимости (банковские вы­писки, квитанции к приходным кассовым орде­рам и т. п.);
• документы, подтверждающие право соб­ственности на объект (свидетельство, договор купли-продажи и т. п.).

Получить налоговый вычет на жилье можно как в налоговой инспекции, так и на работе.

В первом случае к перечисленным докумен­там человек должен приложить декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ. Поскольку ее оформляют по окончании года, выходит, что и за вычетом можно обратиться только в конце года.

Внимание

Воспользоваться имущественным вычетом гражданин не вправе, если расходы на строительство или покупку жи­лья были произведены за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала и различных бюджетных субсидий. А также, если сделка купли-продажи недвижимости заключена между физиче­скими лицами, являющимися взаимозависимыми (напри­мер, между мужем и женой, родителями и детьми).

Чтобы получить вычет на работе, новому владельцу жилья ждать окончания налогового периода не обязательно. Но сначала в налоговой инспекции необходимо получить уведомление на право вычета. Его форма утверждена прика­зом ФНС России от 25 декабря 2009 года № ММ-7-3/714@ «О форме уведомления». В уведомле­нии указывают вид расходов и их сумму, год начала использования имущественного налого­вого вычета, реквизиты фирмы, которая вправе его предоставить.

Дать официальное подтверждение инспек­ция должна в течение 30 календарных дней с момента подачи заявления на вычет и всех подтверждающих расходы документов.

После того как работник принесет в бух­галтерию указанное уведомление и заявление о предоставлении вычета, бухгалтерия должна перестать удерживать налог с выплачиваемых доходов. Если после представления заявления о получении имущественного налогового вы­чета работодатель неправомерно удержит налог без учета данного вычета, сумма излишне удер­жанного налога подлежит возврату физлицу в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.

Скорее всего, в течение одного года работник не успеет использовать весь вычет. В этом слу­чае сумму «невыбранного» вычета переносят на последующие годы вплоть до полного исполь­зования. Чтобы использовать «невыбранный» имущественный вычет, человек должен либо ежегодно отчитываться в инспекцию с деклара­цией, либо ежегодно получать для работодателя новые уведомления.

Пример

Налоговый резидент — гражданин России Васильев в текущем году купил квартиру за 3 500 000 руб. На­логовая инспекция подтвердила его право на нало­говый имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб. Совокупный доход Васильева за этот год составил

1 110 000 руб., из них заработная плата — 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы — 450 000 руб. Зара­ботная плата Васильева подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, дивиденды — по ставке 9 процентов. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Васильев платить НДФЛ не должен. А с дохо­да в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, ко­торый должен уплатить Васильев за год, составит 40 500 руб. (450 000 руб. х 9%).

На остаток вычета в размере 1 340 000 руб. (2 000 000 — 660 000) Васильев сможет уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по основной ставке, в следующем году.

Важно, в каком месяце работник получил уведомление от инспекции и предъявил его ра­ботодателю. Бухгалтерия должна предоставить вычет с того месяца, в котором право на него у работника возникло. НДФЛ, удержанный за предыдущие месяцы (с начала календарного года), фирма не возвращает (письмо Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-04-06/7-286).

Пример

В мае 2012 г. сотрудник российской фирмы Ветров (налоговый резидент) впервые купил квартиру. Он за­платил за нее 2 850 000 руб. В июне 2012 г. Ветров по­лучил свидетельство на право собственности. Копию свидетельства вместе с другими документами и заяв­лением на вычет он представил в налоговую инспекцию. В августе инспекция подтвердила право Ветрова на по­лучение вычета в размере 2 000 000 руб. Подтвержде­ние Ветров отнес на работу в этом же месяце.

Зарплата Ветрова — 25 000 руб. в месяц. С начала 2012 г. доход его составил 175 000 руб. (25 000 руб. x 7 мес.). Сумма удержанного налога на доходы физиче­ских лиц — 22 750 руб. (175 000 руб. х 13%). Работо­дателем будет предоставлен вычет Ветрову начиная с дохода за август, а не за весь 2012 г. До конца года (с августа по декабрь) общая сумма вычета составит 125 000 руб. (25 000 руб. х 5 мес.).

Согласно ст. 231 НК РФ фирма не должна возвра­щать Ветрову удержанный с начала 2011 г. налог в сум­ме 22 750 руб.

Зарплата Ветрова не позволит ему получить весь вычет в течение 2012 г. Следовательно, его остаток перейдет на последующие годы в сумме:

2 000 000 руб. — 125 000 руб. = 1 875 000 руб.

Следует отметить, что если на строительство или покупку жилья работник получил заем, то проценты по нему тоже льготируются. При­чем не только по банковским кредитам, но и по другим займам. Сумма процентов не входит в максимально предусмотренный размер выче­та 2 000 000 руб., а вычет по процентам приме­няется отдельно. Ограничений по сумме процен­тов не установлено.

До некоторых пор возникали сложности с получением имущественного вычета при по­купке жилья, когда человек приобретал квар­тиру в собственность, а в следующем налоговом периоде перепродавал ее другому лицу. В этом случае продавец еще не полностью использовал имущественный вычет, но уже лишился права собственности на квартиру. Оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последую­щие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут не находиться в собственности налогоплательщи­ка (письмо Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-04-05/5-90). Но чтобы полностью исполь­зовать остаток вычета, нужно сохранить копии документов на приобретение жилья в собствен­ность.

Воспользоваться имущественным вычетом на приобретение недвижимости человек может только один раз. Однако если налогоплатель­щику был предоставлен имущественный вычет в соответствии с утратившим силу Законом РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», то вычет, предус­мотренный НК РФ, повторным не считается. В подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ ука­зано, что повторно не предоставляют имуще­ственный вычет, предусмотренный именно нор­мами НК РФ.

Есть нюансы и при приобретении жилья су­пругами (или другими членами семьи) в общую долевую или общую совместную собственность. Для них размер имущественного вычета рас­пределяется между совладельцами в соответ­ствии с их долей (при долевой собственности) или может быть поделен по договоренности (при совместной собственности). Важно, что при до­левой собственности один супруг не может пере­дать право на вычет другому. Но это разрешено сделать в том случае, если жилье приобретено родителем в долевую собственность со своим не­совершеннолетним ребенком (письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-04-05/7-478).

В отличие от долевой при совместной соб­ственности не имеет значения, на чье имя за­регистрировано имущество и кто из супругов фактически оплатил покупку (письмо Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-04-05/5-121).

Имущественный вычет можно использовать и при покупке земли, на которой планируется построить индивидуальный жилой дом. При этом право на вычет появится лишь после полу­чения свидетельства о праве собственности на дом.

Помимо имущественного вычета за кварти­ру (дом, комнату и пр.) в размере 2 000 000 руб. физическое лицо имеет право на вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотеке. К ним отно­сятся и проценты по переоформленным креди­там в рамках перекредитования.