Налоговики отказывают компаниям в возмещении НДС не только потому что всеми силами стараются сберечь бюджетные деньги: слишком часто им приходится сталкиваться с попытками недобросовестных организаций обогатиться за счет казны. Каким образом организации обманывают государство?

Мошенничества налоговиков

Скрыть преступные схемы довольно часто помогают сами инспекторы. За минувшие месяцы немало налоговиков оказалось на скамье подсудимых за махинации с НДС. Так, например, начальник пензенской ИФНС предстал перед судом за мошенничество, суть которого состояла в незаконном возмещении налога на добавленную стоимость. По версии следствия, начальник ИФНС Пантюхин был вовлечен в преступную группу, создававшую «фирмы-однодневки». На них злоумышленники получали кредиты в московских банках с целью приобретения котельного оборудования. После этого заключали фиктивные договора по его купле-продаже, монтажу и транспортировке. Одному из своих подчиненных Пантюхин поручил правильно оформлять все необходимые для проверок документы, и потому сомнений в законности операций ни у кого не возникало. В результате из федерального бюджета преступной группой было получено 49,8 миллионов рублей с фиктивных сделок.

В Карачаево-Черкесии при поддержке налоговиков государственная казна была опустошена на 60 млн. рублей. Следствие считает, что ключевой фигурой в изъятии денег явилась руководитель межрайонной инспекции ФНС № 4 по КЧР, которая организовала незаконное возмещение НДС через подконтрольные ей компании.

В Краснодарском крае завершено расследование уголовного дела против двух сотрудников инспекции региона. По мнению следователей, схема была организована таким образом: заместитель начальника отдела оперативного контроля и государственный налоговый инспектор того же отдела ИФНС проводили осмотры складов коммерческих предприятий Краснодара и Динского района, для того чтобы зафиксировать факт наличия товарно-материальных ценностей. Присутствие товара в данных помещениях должно было подтверждать законность права на возмещение уплаченного НДС. Специалисты инспекции составили заведомо подложные протоколы осмотров, опровергнув обвинения в фиктивности сделки. Это позволило компании получить более 7,5 миллиона рублей в качестве возмещенного налога.

Старые схемы

О некоторых схемах налоговикам известно давно, поэтому, если у компании нет покровителя, который закроет глаза на столь распространенное преступление, то шансов получить налог таким нехитрым способом просто нет. К изжившим себя схемам можно отнести алгоритм возврата НДС при отсутствии выручки. Он довольно прост. Фирма покупает оборудование для реализации на сумму 50 миллионов рублей, но не успевает его продать: не всегда удается найти желающих купить дорогостоящую технику. А декларацию по НДС подавать надо. Вот и заявляет организация возмещение 9 миллионов рублей с приобретенной продукции. Бороться с такими мошенниками ревизоры научились при помощи осмотра складов, на которых начали находить коробки с кирпичами. Сегодня при отсутствии выручки НДС не возмещается, пока инспекторы не посетят помещения для хранения товаров.

Существует ряд схем, которые никак не удастся уложить в рамки закона. Один из них столь распространен, что даже получил собственное название – «лжеэкспорт».

Также сегодня не стоит надеяться на возврат налога недавно созданной организации. Огромное количество дел по НДС связано с фирмами, которые были специально открыты для получения вычетов. Инспекторы заметили, что «однодневки» ведут себя особенно скрытно, они не могут доказать поставку товара, его наличие, перечисление денег. То есть вся операция «нарисована» лишь на бумаге. Фирма покупает оборудование, но прописывает в договоре отсрочку платежа на год. А если ревизоры хотят видеть сам груз – предоставляют документ хранения. То есть, все оформлено правильно, но была ли продукция, сказать никто не может. Фискалы отказывают таким организациям по формальным обстоятельствам, но судиться руководство «однодневок», естественно, не желает. Фиктивные учредители, поддельные печати, адреса массовой регистрации всплывают в процессе рассмотрения спора.

Также считается невозможной сегодня схема по накручиванию стоимости товара для экспорта через цепочку поставщиков. Продукция пропускается через целый ряд контрагентов и ее стоимость возрастает в среднем в 10 раз, как и сумма к возмещению. При этом сам груз зачастую вообще никуда не вывозится, а фирмы, которые являются продавцами, бесследно исчезают, так что запросить у них документы и проследить за механизмом «накрутки» цен невозможно. Инспекторы активно работают по восстановлению всей цепочки фирм, по которой проходил товар. И если обнаруживаются «однодневки», компания получает отказ в возврате НДС.

На грани

Существует большое количество схем возмещения НДС, которые находятся на грани законности. Так недавно открывшиеся и не имеющие авторитета в налоговых органах фирмы продают товар за рубеж не напрямую, а через «нужную» компанию, потому что та имеет связи в определенной инспекции. Результат – НДС возвращается заказчику. При этом продукция действительно существует и уходит за границу, однако в операции задействуется чиновник, который должен принять «правильное» решение, и, конечно, делает он это не бесплатно.

Несмотря на свою известность, «игрушечная» схема возмещения НДС работает по сей день, так как она создана на законах, умело использованных в целях обогащения.

Несмотря на свою известность, «игрушечная» схема возмещения НДС работает по сей день, так как она создана на законах, умело использованных в целях обогащения. Механизм получения НДС основан на передаче давальческого сырья для производства детских товаров. Организация приобретает материалы и передает их организациям, изготавливающим готовую продукцию. Далее давалец реализует изделия покупателям. При высокой стоимости сырья и больших суммах «входного» НДС стоимость переработки, облагаемая по ставке 18 процентов, минимальна. Не велика наценка и при реализации со ставкой НДС уже в 10 процентов. Все это приводит к тому, что сумма налога по сырью и услугам, предъявленная к вычету, значительно превышает те средства, которые компания должна уплатить при реализации.

Черный НДС

Существует ряд схем, которые никак не удастся уложить в рамки закона. Среди них, к примеру, механизм, который очень распространен среди любителей получить деньги из бюджета. Он так часто встречается на просторах нашей страны, что даже получил собственное название – «лжеэкспорт». Способ заключается в том, что фирма имеет право на 0 ставку налога и вычет по НДС при реализации товара за рубеж. Однако отправляется продукция в другие государства лишь по документам, на самом же деле она остается в пределах страны или ее вовсе не существует.

Довольно часто можно встретить желающих возместить налог «по мелочи». Если сумма вычета большая, инспекция проводит полномасштабное расследование законности возврата средств. Другое дело, если речь идет о небольших деньгах. 

«Самая известная незаконная схема – это когда предприниматель действует в сговоре с налоговиками. Компания подает декларацию о возмещении НДС. И если вычет составляет менее 3 миллионов рублей, отдел камеральных проверок самостоятельно готовит положительное заключение. Ведь в этих случаях сообщать в вышестоящую инстанцию, комиссию субъекта РФ, которая обычно и принимает решение о возврате налога, необязательно. Такие суммы считаются «незначительными» и не попадают в общую статистику» – рассказывает Сергей Заведеев, бухгалтер г. Клин. 

В подобных махинациях задействована не одна фирма, а несколько десятков. Несмотря на то, что летом 2011 года было раскрыто довольно громкое преступление по этой схеме с участием руководителя Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Московской области, суть не изменилась. Судьба небольших вычетов, как и прежде, решается внутри инспекции.

Несмотря на большую осторожность инспекторов в вопросе возмещения средств, заявлять о своем праве на вычет можно и нужно. Огромное количество дел завершается положительным решением арбитров. Судебная практика складывается в пользу компаний, и фискалы не могут уклониться от выполнения требований служителей Фемиды. 

Ирина Голова, эксперт журнала "Расчет"