НДС

НДС является налогом на добавленную стоимость, который взимается с предприятий как сумма прироста стоимости товаров данной организации. Сумма прироста является разницей между выручкой от реализации услуг и товаров и суммой затрат сырье, полученное от других производителей. От НДС частично или полностью освобождаются производители ряда товаров и услуг.

НДС возник в Европе с целью пополнения бюджета и с целью стимулирования экспорта. Если говорить иначе, НДС – это то, что прибавляется к сумме за покупку товара или услуги. НДС относится к группе косвенных налогов, поскольку включается в цену реализуемых товаров. Сумма НДС исчисляется как процентная доля цены, которая увеличивает стоимость товаров.

Юридическими плательщиками НДС являются предприятия, занятые производством товаров и услуг, именно они перечисляют налог в бюджет. В роли фактических плательщиков этого налога выступают потребители товаров и услуг, поскольку они покупают товары и услуги и фактически уплачивают налог, который входит в состав цены.

НДС взимается авансом вне зависимости от того, будет реализована продукция или нет. Налогоплательщики НДС делятся на три группы, для каждой группы существует особый порядок налогообложения НДС. К первой группе налогоплательщиков относятся организации, совершающие налогооблагаемые операции, ко второй – индивидуальные предприятия, занятые совершением налогооблагаемых операций. К третьей группе налогоплательщиков НДС относятся лица, которые признаются таковыми в связи с тем, что они участвуют в перемещении товаров через таможню.

Налогоплательщики НДС встают на учет в этом качестве. Согласно общему правилу налогоплательщиками НДС являются предприятия и индивидуальные предприниматели, использующие общую схему налогообложения. В ряде случаев налогоплательщиками НДС признаются лица, работающие по любой схеме налогообложения. Для 1-й и 2-й группы налогоплательщиков НДС предусмотрена льгота по уплате данного налога, согласно НК.

В качестве объектов налогообложения НДС признаются операции, осуществляемые в РФ:

• реализация товаров и услуг на основе договоров купли-продажи, подряда, поставки и мены;

• передача товаров для личных нужд;

• осуществление строительно-монтажных работ для собственных целей;

• ввоз товаров на таможню РФ.

НДС не облагаются операции по обращению российской и других валют, передача имущества компании правопреемнику, передача имущества НКО, передача имущества инвестиционного характера, передача имущества по концессионному соглашению, передача жилых помещений для приватизации физическими лицами, изъятие имущества при конфискации.

Согласно ст. 153 НК, определяется налоговая база по НДС, здесь представлены особенности в зависимости от вида операции. Ставка НДС по общему правилу при реализации товаров равна 18%. Для ряда операций НК предусматривает пониженную ставку НДС – 10 или 0%. По общему правилу уплату НДС налогоплательщик проводит самостоятельно. Изначально рассчитывается сумма налога, потом рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате. При расчете НДС может использоваться система налоговых вычетов, если организация имеет право на их получение. Получить налоговые вычеты можно на основании счетов-фактур, а также при наличии других документов, предусмотренных ст. 21 НК. В случае, если сумма налоговых вычетов превышает сумма НДС для уплаты в бюджет, разница между сумма подлежит возмещению налогоплательщику, процедура регулируется ст. 176 НК. Ведением налогового учета для уплаты НДС на предприятии занимается бухгалтерская служба.