Налоговые последствия для работодателя.

Налог на прибыль. Включить материальную помощь работнику в состав налоговых расходов для целей налогообложения прибыли нельзя (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549, 11.02.2009 № 03-03-06/1/49от 20.02.2008 № 03-03-06/1/120). Поэтому сэкономить на налоге на прибыль  в размере 20% от таких выплат не получится.

Страховые взносы.  Если выплата материальной помощи предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом, то она является объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС, ТФОМС, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание - ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

При этом в отдельных случаях материальная помощь страховыми взносами не облагается.

Так, с материальной помощи, не превышающей 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год), не надо платить страховые взносы в ПФР, ФСС России,  ФФОМС и ТФОМС (в общем случае совокупный страховой тариф составляет 34%), а также страховые взносы от несчастных случаев на производстве (п. 11 ч. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10, ч. 2 ст. 12, ч. 2 ст. 62 Закона № 212-ФЗ, п. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письма Минздавсоцразвития России от 17.05.2010 № 1212-19, от 01.03.2010 № 426-19). А с превышения указанной суммы придется заплатить страховые взносы, но их (а это в общем случае 34% от выплат) организация сможет признать в налоговых расходах для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2010 № 03-03-06/1/137);

Не облагается страховыми взносами материальная помощь для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; в связи со смертью члена (членов) его семьи; при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В остальных случаях материальная помощь облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Налоговые последствия для работника.

НДФЛ. В общем случае налог на доходы физических лиц надо удержать только с суммы, превышающей 4 000 руб. за календарный год (ст. 216, абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Не облагается НДФЛ сумма материальной помощи, выплачиваемой работнику (п. 8 ст. 217 НК РФ):

- для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- в связи со смертью члена (членов) его семьи;