НДС

        Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается объектом налогообложения НДС. Налоговая база по НДС в этом случае определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом суммы НДС, предъявленного продавцами подарков при их приобретении, Ваша организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры продавца, поскольку они используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.

Налог на прибыль

        Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанные с такой передачей, не учитываются при исчислении налога на прибыль. Кроме того, не уменьшают налоговую базу по данному налогу также расходы в виде любых видов вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Обратите внимание на то, что дарение подарков сотрудникам для целей налогообложения признается выплатой им дохода в натуральной форме. Поэтому нам следует рассмотреть и налогообложение "зарплатными" налогами.

Единый социальный налог

         Так как при дарении подарков расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то выплата таких доходов не признается объектом налогообложения ЕСН и взносов в ПФ РФ.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний

        Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников. Специалисты ФСС считают, что взносы не начисляются только на выплаты, поименованные в "Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ". Дарение подарков в нашем случае не связано с выполнением сотрудниками своих трудовых обязанностей (не предусмотренных коллективным или трудовым договором). Поэтому, взносы начислять не нужно, поскольку факт наличия трудовых отношений между организацией и физическим лицом не является основанием для вывода о том, что все выплаты, начисляемые указанным лицам, представляют собой оплату их труда. Такого же мнения придерживаются и многие суды Таким образом, если подарки не связаны с системой оплаты труда в организации, взносы начислять не следует.

Налог на доходы физических лиц

        Организация при дарении подарков физическим лицам признается налоговым агентом поэтому на нее возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
        При исчислении НДФЛ стоит учесть, что не подлежит налогообложению подоходным налогом стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, при условии, что данная сумма не превышает 4000 рублей за налоговый период. При этом установленный лимит считается нарастающим итогом с начала года по каждому отдельному налогоплательщику. Таким образом, в случае, если лимит в 4000 рублей превышен, налог следует исчислить с суммы превышения и уплатить в бюджет при вручении неденежных подарков на следующий день после его фактического удержания.